應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目解讀

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　一、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目為一級(jí)科目，應(yīng)交增值稅為二級(jí)科目，進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、已交稅金等為應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目;

　　二、應(yīng)交稅費(fèi)核算如下

　　1、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土 地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。(企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。)

　　2、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理

　　(一)應(yīng)交增值稅

　　1.企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額)，按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”或 “原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分 錄。

　　2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額)，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3.實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——出口退稅)。

　　4.企業(yè)交納的增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金)， 貸記“銀行存款”科目。

　　5.小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記本科目。

　　(二)應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅

　　1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅)。

　　2.出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目(應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)。

　　3.交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅)，貸記“銀行存款”等科目。

　　(三)應(yīng)交所得稅

　　1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目(應(yīng)交所得稅)。

　　2.交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。

　　(四)應(yīng)交土地增值稅

　　1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅)。

　　2.交納的土地增值稅，借記本科目(應(yīng)交土地增值稅)，貸記“銀行存款”等科目。

　　(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅

　　1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅)。

　　2.交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅)，貸記“銀行存款”等科目。

　　(六)應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅)。

　　2.交納的個(gè)人所得稅，借記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。

　　(七)應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目(應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))。

　　2.交納的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目(應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))，貸記“銀行存款”等科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金