咨詢工程師考試《現(xiàn)代咨詢方法與實務》重點內容（十）

　　1.貸款在建設期各年年初發(fā)放。

　　有多種借款資金來源，每筆借款的年利率各不相同的項目，既可分別計算每筆借款的利息，也可先計算出各筆借款加權平均的年利率，并以此利率計算全部借款的利息。

　　2.當企業(yè)用自有資金支付投資借款利息，建設期利息按單利計算，不再發(fā)生復利。根據(jù)《會計準則》規(guī)定，“在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，應計入固定資產(chǎn)”，因此，這部分已由自有資金支付的建設期利息，也應計入固定資產(chǎn)。

　　另外，需要注意的是，當項目移交生產(chǎn)時，尚有一部分工程未完全竣工，即移交生產(chǎn)后尚有部分工程仍需建設及部分設備尚需購置時。建設期利息包括：

　?。?）移交生產(chǎn)前的建設期利息，在移交生產(chǎn)時全部計入固定資產(chǎn)（這也是一種近似方法），它們在移交生產(chǎn)后發(fā)生的建設投資借款利息計入生產(chǎn)期的財務費用；

　?。?）移交生產(chǎn)后仍在建設的建設投資借款利息，仍應計為建設期利息，直至移交生產(chǎn)后各在建工程逐個交付使用，才分別停止投資借款建設期利息的資本化。

　　擴大指標估算法一般可參照同類企業(yè)流動資金占銷售收入、經(jīng)營成本的比例，或者單位產(chǎn)量占用流動資金的數(shù)額估算。雖然擴大指標估算法具有簡便易行，但準確度不高，一般適用于項目建議書階段的流動資金估算。

　　對流動資金構成的各項流動資產(chǎn)和流動負債分別進行估算。在可行性研究中，為簡化起見，僅對存貨、現(xiàn)金、應收賬款和應付賬款4項內容進行估算。

　　計算公式為：流動資金＝流動資產(chǎn)－流動負債流動資產(chǎn)＝應收賬款＋存貨＋現(xiàn)金流動負債＝應付賬款流動資金本年增加額＝本年流動資金－上年流動資金流動資金估算的。

　　具體步驟：首先計算存貨、現(xiàn)金、應收賬款和應付賬款的年周轉次數(shù)；然后再分項估算占用資金額。

　　1.周轉次數(shù)計算。周轉次數(shù)的計算公式為：周轉次數(shù)＝360/最低周轉天數(shù)存貨、現(xiàn)金、應收賬款和應付賬款的最低周轉天數(shù)，參照類似企業(yè)的平均周轉天數(shù)并結合項目特點確定，或按部門（行業(yè)）規(guī)定計算。

　　2.存貨估算。存貨是企業(yè)為銷售或耗用而儲備的各種貨物，主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等。為簡化計算，僅考慮外購原材料、外購燃料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，并分項進行計算。

　　計算公式為：存貨＝外購原材料＋外購燃料＋在產(chǎn)品＋產(chǎn)成品外購原材料＝年外購原材料/按種類分項周轉次數(shù)。

　　外購燃料＝年外購燃料/按種類分項周轉次數(shù)在產(chǎn)品＝（年外購原材料＋年外購燃料＋年工資及福利費＋年修理費＋年其他制造費用）/產(chǎn)品周轉次數(shù)產(chǎn)成品＝年經(jīng)營成本/產(chǎn)成品周轉次數(shù)

　　3.應收賬款估算。應收賬款是指企業(yè)已對外銷售商品、提供勞務尚未收回的資金，包括很多科目，一般只計算應收銷售款。

　　計算公式為：應收賬款＝年銷售收入/應收賬款周轉次數(shù)

　　4.現(xiàn)金需要量估算。項目流動資金中的現(xiàn)金是指貨幣資金，即企業(yè)生產(chǎn)運營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括企業(yè)庫存現(xiàn)金和銀行存款。

　　計算公式為：現(xiàn)金需要量＝（年工資及福利費＋年其他費用）/現(xiàn)金周轉次數(shù)年其他費用＝制造費用＋管理費用＋銷售費用－（以上3項費用中所含的工資及福利費、折舊費、維簡費、攤銷費修理費）

　　5.流動負債估算。流動負債是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內，需要償還的各種債務。一般流動負債的估算只考慮應付賬款一項。計算公式為：應付賬款＝（年外購原材料＋年外購燃料）/應付賬款周轉次數(shù)。

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