淺談工程項目審計的幾個要點

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     對工程項目，尤其是國家級大型工程項目的審計是我國國家審計機關(guān)固定資產(chǎn)投資審計工作中的一項重要內(nèi)容，其最終目標是確保工程質(zhì)量、控制工程進度、降低工程成本、提高投資效益。由于工程項目的建設周期一般較長，往往要經(jīng)歷從可行性研究到竣工驗收及投入運營等諸多環(huán)節(jié)，因此，審計機關(guān)在開展相關(guān)審計工作時，也應根據(jù)工程項目建設的不同階段確定相應的審計要點。以下是筆者的一些體會。

     一、項目可行性研究階段的審計要點

    可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據(jù)。一項好的可行性研究，應是工程技術(shù)經(jīng)濟最優(yōu)的方案，能使國家以較小的風險、合理的投資，獲取最佳的經(jīng)濟和社會效益。在這一環(huán)節(jié)審計中，應把握好以下要點：分析項目調(diào)研程序是否科學;調(diào)研內(nèi)容是否全面;調(diào)研結(jié)論依據(jù)是否充分;專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視;可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對項目要素進行認真全面的調(diào)查和詳細的測算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出的;項目是否具備經(jīng)濟上的必要性、合理性、現(xiàn)實性;技術(shù)和設備的先進性、適用性、可靠性是否科學;財務上是否具備盈利性、合法性;環(huán)境及建設上是否具備可行性;項目建議書是否堅持實事求是的原則;擬建項目的各要素是否進行認真的調(diào)查研究，測算分析是否符合實際情況。

    二、項目設計階段的審計要點

    工程項目的設計方案是整個項目的藍圖，事關(guān)整個項目建設的最終成敗。在對這一階段的審計中，審計人員應關(guān)注以下要點：工程建設理由及條件;工程選址及建設規(guī)模;工程主要內(nèi)容及投資形式;經(jīng)濟效益、環(huán)境效益及社會效益等內(nèi)容是否在工程設計方案中充分說明;是否滿足設備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設計的需要;施工圖的設計是否滿足建筑材料的選用、設備的安裝和非標準件制作的需要，是否滿足施工圖預算的編制、施工組織設計和現(xiàn)場施工方面的需要。

    三、項目招投標階段的審計要點

    項目建設招投標是項目單位按照《招標投標法》要求，利用現(xiàn)有建筑市場，全面引進競爭機制，保證工程質(zhì)量，降低投資成本的有效途徑。在對這一環(huán)節(jié)的審計中，審計人員應重點關(guān)注以下內(nèi)容：招投標程序是否合法，操作是否規(guī)范;投標單位的資質(zhì)是否合規(guī)，能力是否達標;招標小組評標辦法是否公正、公平、科學、合理。

    四、項目建設合同簽訂階段的審計要點

    建設合同是承包方進行工程建設，發(fā)包方支付工程價款，明確雙方當事人權(quán)利義務的有效依據(jù)，也是確保工程質(zhì)量、進度、造價的關(guān)鍵文件。在對合同簽訂環(huán)節(jié)進行審計時，審計人員應把握以下方面：工程建設是否遵守“先訂合同，后施工”的原則，是否存在無合同施工的現(xiàn)象;合同的訂立是否以立項報告及招標為依據(jù)，有無超計劃、超標準擅自訂立建設合同的現(xiàn)象;合同條款是否齊全嚴謹，對于定額套用、費用計取、材料供應、質(zhì)量標準、工期進度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責任等主要條款是否明確;是否將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款;合同是否對工程分包作出了相應的資質(zhì)、能力、范圍等方面的規(guī)定，對承包方擅自轉(zhuǎn)包、或?qū)⒅黧w工程肢解后分包等行為，是否明確了相應的處罰措施及相應的責任追究辦法等。

    五、項目建設施工階段的審計要點

     建設階段的審計，實質(zhì)上是核實項目成本造價和監(jiān)督工程建設質(zhì)量。對這一階段的審計，應重點做好以下工作：一是材料采購方面，審計人員應檢查項目單位是否根據(jù)要求進行市場調(diào)研，以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格、增加工程造價的可能;二是設計變更方面，審計人員應檢查在建設單位否嚴格按施工圖施工并且不突破投標報價，對任何一方提出的工程設計變更，是否從申報制度上嚴格控制;三是施工組織設計方面，應審查施工組織設計是否從全局出發(fā)，抓重點抓難點，抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性和均衡性;四是索賠事項方面，審計人員應重點檢查索賠事項是否符合合同規(guī)定，索賠金額是否合理，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。

    六、項目竣工驗收階段的審計要點